“四大”格局迎變。

隨著A股上市公司著手開展2024年度財(cái)報(bào)的審計(jì)工作，審計(jì)蛋糕分羹大局已基本確定。一直以來在“全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”中占據(jù)領(lǐng)先位置的普華永道，當(dāng)前痛失A股市場(chǎng)中的大部分審計(jì)份額。

根據(jù)券商中國(guó)記者的統(tǒng)計(jì)，普華永道的2023年A股上市公司審計(jì)客戶中，有高達(dá)75%的客戶在2024年選擇改聘。從客戶流失去向來看，“全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”的其他三家為上市公司的主流選擇，其中安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“安永”）為最大贏家。

值得一提的是，基金審計(jì)市場(chǎng)也在重新洗牌，普華永道的市場(chǎng)份額同樣被迅速瓜分，安永吃下更多份額，成為“公募審計(jì)一哥”。

75%客戶流失

因在恒大地產(chǎn)2018年至2020年審計(jì)期間出具虛假審計(jì)報(bào)告，普華永道在2024年9月中旬被財(cái)政部罰暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月。預(yù)計(jì)普華永道在2025年4月前能恢復(fù)業(yè)務(wù)。盡管普華永道也許能趕上A股上市公司年報(bào)窗口期的最后期限，但截至目前來看，其大多數(shù)客戶選擇解聘。

根據(jù)券商中國(guó)記者統(tǒng)計(jì)2023年年報(bào)發(fā)現(xiàn)，彼時(shí)普華永道尚且為110家上市公司擔(dān)任2023年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，但截至2025年1月14日，基于罰單影響，以及常規(guī)的變更原因如國(guó)企的審計(jì)輪換制度，普華永道有多達(dá)82家“老客戶”在過去一年明確改聘其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任2024年度外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，占比約75%。僅有27家上市公司表示續(xù)聘普華永道，占比約25%。

從普華永道的老客戶選擇來看，有11家審計(jì)同行從中受益。其中“全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”的另外三家，更受普華永道老客戶的青睞。

根據(jù)記者統(tǒng)計(jì)，安永、畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“畢馬威”）、德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“德勤”）合計(jì)從普華永道的A股上市公司審計(jì)客戶中“分羹”52家，占比接近50%。

其中，安永為最大贏家，接下25家，遠(yuǎn)超后來者。安永“挖走”的大客戶有中國(guó)人壽、中國(guó)銀行、上海電氣、中國(guó)人保、中國(guó)鋁業(yè)等。

畢馬威及德勤“分羹”的情況十分接近。前者“分走”15家，包括中國(guó)電信、中國(guó)石油、大秦鐵路等大客戶；后者“分走”12家，包括中國(guó)東航。上述上市公司2023年審計(jì)費(fèi)用超過千萬(wàn)元。

此外，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）也接下11家，比如有上海建工、海通證券等。

“四大”A股審計(jì)格局生變

隨著普華永道的市場(chǎng)份額被大面積蠶食，“全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”的A股審計(jì)格局出現(xiàn)明顯變局。

根據(jù)Wind數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，安永的A股審計(jì)客戶已經(jīng)超過150家，排名約在第11位，審計(jì)家數(shù)較2023年上升12%，是“四大”中的“領(lǐng)頭羊”。

畢馬威的情況也十分樂觀，其A股審計(jì)客戶數(shù)量如今登上新的臺(tái)階，進(jìn)入“百家俱樂部”，超過120家，審計(jì)家數(shù)較2023年增長(zhǎng)幅度接近30%，在全行業(yè)中排名前15位。

德勤表現(xiàn)相對(duì)較遜色，當(dāng)前的A股審計(jì)客戶數(shù)量超過60家，但較2023年情況相比，同樣有所上升。

普華永道的A股審計(jì)客戶數(shù)量排名則從2023年的前15名跌至如今近30名，其在“四大”中的排位也從第二掉至末位。

值得注意的是，普華永道的上市公司客戶在改聘其他審計(jì)機(jī)構(gòu)后，其審計(jì)費(fèi)用大多出現(xiàn)降價(jià)。根據(jù)已明確的2024年審計(jì)費(fèi)用顯示，記者注意到，前述三大全球會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽下的普華永道項(xiàng)目約有一半已明確審計(jì)費(fèi)會(huì)下滑。

比如前述中國(guó)人保2024年度審計(jì)費(fèi)用擬為1350萬(wàn)元，較2023年度降低247萬(wàn)元，下滑近20%。

過去一年流失逾400人

與項(xiàng)目流失的同時(shí)，普華永道在中國(guó)內(nèi)地的機(jī)構(gòu)也面臨近年來較大規(guī)模的人員流失。

據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公開信息顯示，截至2025年1月13日，普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“普華永道中天”）的合伙人共有262名，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)共有1235名。上述數(shù)據(jù)在2023年末分別為291人、1710人。這意味著，普華永道中天2024年流失注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)逾400人，減少近30%。

從人員流向來看，前述提及的會(huì)計(jì)師事務(wù)所同行為普華永道中天前注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要選擇。

以上海地區(qū)為例，根據(jù)券商中國(guó)記者統(tǒng)計(jì)2024年9月—11月期間，普華永道的16名注冊(cè)會(huì)計(jì)師陸續(xù)加入安永的上海分所；有7名加入畢馬威的上海分所。有13名在上述期間加入容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“容誠(chéng)”）的上海分所。據(jù)悉，容誠(chéng)在9月曾發(fā)布有關(guān)資產(chǎn)管理服務(wù)團(tuán)隊(duì)的介紹，其中有過半核心人員此前任職于普華永道，包括“大將”薛競(jìng)，公開資料顯示，薛競(jìng)此前擔(dān)任普華永道亞太區(qū)及中國(guó)資產(chǎn)和財(cái)富管理行業(yè)主管合伙人。

在北京地區(qū)，2024年以來共有普華永道共有36名注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入了畢馬威；11名加入信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

而在廣深地區(qū)，隨著財(cái)政部在2024年9月處罰撤銷普華永道廣州分所后，部分原在廣州分所工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在9月以來陸續(xù)轉(zhuǎn)入普華永道中天的深圳分所。

校對(duì)：呂久彪