12月27日證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站發(fā)布，為貫徹落實(shí)新《公司法》，證監(jiān)會(huì)就相關(guān)配套制度擬“打包”修改、廢止相關(guān)文件，同時(shí)發(fā)布《上市公司章程指引》《上市公司股東會(huì)規(guī)則》（征求意見稿）向社會(huì)公開征求意見，調(diào)整內(nèi)容涉及取消上市公司監(jiān)事會(huì)等規(guī)定。筆者認(rèn)為，上市公司應(yīng)切實(shí)做好治理架構(gòu)調(diào)整工作。

按新《公司法》第一百二十一條，股份有限公司可在董事會(huì)中設(shè)置由董事組成的審計(jì)委員會(huì)，行使監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事。而按《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施

監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，包括檢查公司財(cái)務(wù)，對(duì)董事、高管執(zhí)行職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督等；上市公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事，監(jiān)事會(huì)的職權(quán)由審計(jì)會(huì)員會(huì)來承接。

《上市公司章程指引》（意見稿）規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)為三名以上，其中獨(dú)立董事應(yīng)過半數(shù)，董事會(huì)成員中的職工代表可以成為審計(jì)委員會(huì)成員。也就是說，審計(jì)委員會(huì)成員還可能包括內(nèi)部董事，如果該內(nèi)部董事違規(guī)，審計(jì)委員會(huì)能否履行好監(jiān)督職責(zé)，值得思考。

現(xiàn)行《上市公司獨(dú)立董事管理辦法》規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)為不在上市公司擔(dān)任高級(jí)管理人員的董事，并由獨(dú)立董事中會(huì)計(jì)專業(yè)人士擔(dān)任召集人。筆者認(rèn)為僅此還不夠，比如大股東推舉某人（包括本人）擔(dān)任董事、同時(shí)又不擔(dān)任高管，那么按上述規(guī)定他也可以擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)委員，由此就會(huì)產(chǎn)生自己監(jiān)督自己的問題。建議上述《章程指引》應(yīng)規(guī)定，上市公司內(nèi)部董事不得擔(dān)任董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)成員，審計(jì)委員會(huì)成員除了職工代表、其余應(yīng)全部為獨(dú)立董事。

而且，基于審計(jì)委員會(huì)承擔(dān)的“檢查公司財(cái)務(wù)”職責(zé)，獨(dú)立董事以及審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)更多選擇會(huì)計(jì)專業(yè)人士來擔(dān)任。據(jù)《財(cái)富》雜志此前調(diào)查，美國(guó)公司1000強(qiáng)中，董事會(huì)平均規(guī)模為11人，其中獨(dú)立董事9人；A股上市公司董事會(huì)也應(yīng)逐漸提高獨(dú)立董事占比，甚至應(yīng)提倡由獨(dú)立董事?lián)味麻L(zhǎng)。

另外，對(duì)獨(dú)立董事的遴選制度也必須進(jìn)行大刀闊斧改革，以提升獨(dú)立性。沒有獨(dú)立性，獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事的監(jiān)督作用也就根本無從發(fā)揮。但目前獨(dú)立董事主要還是由大股東等提名，即便當(dāng)時(shí)具有形式上的獨(dú)立性，但獨(dú)立董事飲水思源，任職后或許思想上已不再獨(dú)立、而是偏向大股東。因此筆者建議，可由投資者保護(hù)機(jī)構(gòu)等提名、由上市公司股東會(huì)差額選舉獨(dú)立董事。

當(dāng)然，與此同時(shí)還得強(qiáng)化對(duì)上市公司獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)委員的監(jiān)督管理與責(zé)任落實(shí)。獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)委員應(yīng)當(dāng)親自出席上市公司年度股東會(huì)，并提交年度述職報(bào)告，各個(gè)股東可根據(jù)其工作情況對(duì)其工作績(jī)效評(píng)估打分，經(jīng)過加權(quán)計(jì)算后得出最終評(píng)分結(jié)果，并以此作為發(fā)放績(jī)效工資等依據(jù)。若上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)造假，審計(jì)會(huì)員會(huì)委員最起碼存在失察之責(zé)，應(yīng)承擔(dān)一定法律責(zé)任。

按證監(jiān)會(huì)《關(guān)于新<公司法>配套制度規(guī)則實(shí)施相關(guān)過渡期安排》，上市公司應(yīng)當(dāng)在2026年1月1日前，在公司章程中規(guī)定在董事會(huì)中設(shè)審計(jì)委員會(huì)，行使《公司法》規(guī)定的監(jiān)事會(huì)的職權(quán)。應(yīng)該說，這給上市公司預(yù)留了較長(zhǎng)的治理架構(gòu)調(diào)整時(shí)間，目前的監(jiān)事該如何安置，也需要仔細(xì)研究。在筆者看來，目前上市公司監(jiān)事會(huì)中的職工代表監(jiān)事，未來可作為職工代表董事候選人；監(jiān)事會(huì)中的其他監(jiān)事，通過考試可以獲取獨(dú)立董事資格證書，作為獨(dú)立董事候選人。

總之，新《公司法》施行后，上市公司治理制度面臨重大變革，有關(guān)各方應(yīng)依法依規(guī)做好相關(guān)工作，推動(dòng)上市公司治理結(jié)構(gòu)平穩(wěn)過渡，維護(hù)證券市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行。

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